Матеріал надано редакцією газети «Частный предприниматель»

(Видавничий Будинок «Владимир Дудник», тел. (0562) 341-351, e-mail: desk@dudnik.dp.ua; www.chp.com.ua)

От редакции

В последнее время в редакцию все чаще поступают вопросы, на которые мы неоднократно отвечали на страницах газеты, в частности, освещались особенности работы по общей системе налогообложения и упрощенной с уплатой единого налога. Отрадно, что у «Частного предпринимателя» появилось много новых читателей. Именно для них все ранее опубликованное сведем в сравнительную таблицу данных систем налогообложения с учетом последних изменений в законодательстве. Однако такая подача материала будет интересна и читателям «с опытом», особенно тем, которые раздумывают о целесообразности смены системы налогообложения для своего бизнеса.

Сравнительная характеристика
особенностей применения общей и упрощенной
(с уплатой единого налога) систем налогообложения

При регистрации в налоговой инспекции предприниматель должен выбрать одну из систем налогообложения, основными из которых являются так называемая общая система налогообложения (с уплатой авансовых платежей) и упрощенная с уплатой единого налога.

Преимущества упрощенной системы налогообложения очевидны. Плательщики единого налога не уплачивают целый ряд налогов и сборов, имеют право осуществлять розничную торговлю и предоставлять бытовые услуги без приобретения патентов, могут не применять РРО. Однако при этом существует ряд условий и ограничений, без соблюдения которых применение упрощенной системы невозможно. Так что предпринимателям есть над чем задуматься, прежде чем сделать выбор.

Для наглядности особенности работы по общей системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога представлены в виде таблицы.

В таблице использованы следующие сокращения:

– Фонд по временной нетрудоспособности – Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

– Фонд занятости – Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы;

– Фонд от несчастных случаев – Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.

Общая	Единый налог
1. Основные нормативные документы, которыми должны руководствоваться предприниматели
Раздел IV «Особенности налогообложения доходов от занятия предпринимательской деятельностью и иных доходов» Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», с изменениями и дополнениями; Закон Украины от 22.05.03 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» (далее – Закон № 889); Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»; Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 283) (статьи 5 и 8); Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12, с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 12); Порядок ведения Книги учета доходов и расходов гражданами – субъектами предпринимательской деятельности (с особенностями ее ведения для сферы торговли) ф. № 10, изложенный в письме ГНА Украины от 05.11.97 г. № 17-0117/10-8886	Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 г. № 727/98 в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. № 746/99; постановление КМУ от 16.03.2000 г. № 507 «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727», с изменениями и дополнениями; приказ ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599 «Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи», с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 599); Порядок ведения Книги учета доходов и расходов гражданами – субъектами предпринимательской деятельности (с особенностями ее ведения для сферы торговли) ф. № 10, изложенный в письме ГНА Украины от 05.11.97 г. № 17-0117/10-8886
2. Условия, необходимые для выбора системы налогообложения
Предпринимателями, работающими по общей системе налогообложения, могут быть граждане Украины, других государств, лица без гражданства, не ограниченные законом в правоспособности и дееспособности	Предприниматель может быть плательщиком единого налога при условии, что: – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год не превышает 500 000 грн.; – в трудовых отношениях с предпринимателем, включая членов его семьи, состоит не более 10 человек
3. Ограничения по применению систем налогообложения
–	До 01.07.2005 г. предприниматели, осуществляющие торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами, не могли быть плательщиками единого налога. С 01.07.2005 г. перечень запрещенных видов деятельности для плательщиков единого налога был расширен. Так, плательщиками единого налога не могут быть предприниматели, если они: – осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (в частности деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в частности, государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты; – производят подакцизные товары, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров; – осуществляют оптовую и розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины от 01.06.2000 г. № 1775-III «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности»
4. Порядок регистрации в качестве плательщика налогов
После получения свидетельства о государственной регистрации предприниматель в течение пяти дней должен зарегистрироваться в качестве плательщика налогов и других обязательных платежей в налоговой инспекции по месту жительства1	После получения свидетельства о государственной регистрации предприниматель в течение пяти дней должен зарегистрироваться в качестве плательщика налогов и других обязательных платежей в налоговой инспекции по месту жительства. Если при регистрации в налоговой инспекции предприниматель сразу избирает упрощенную систему налогообложения, ему для регистрации в качестве плательщика единого налога необходимо подать заявление установленного образца и документ, подтверждающий уплату единого налога не менее чем за один календарный месяц. Свидетельство об уплате единого налога выдается налоговой инспекцией по месту регистрации одно, бесплатно и на указанный в заявлении срок в течение десяти рабочих дней с даты подачи заявления. Решение о применении упрощенной системы налогообложения может быть принято не более одного раза за календарный год
1 С 01.07.2005 г. в Украине поэтапно вводится система регистрации предпринимательской деятельности по принципу «единого окна», которая предполагает проведение всех видов регистрации в одном месте.
5. Порядок установления ставок налогов
Ставка налога с доходов установлена Законом № 889	Ставка единого налога для физических лиц устанавливается местными советами по месту государственной регистрации физического лица в зависимости от вида деятельности и не зависит от места ее осуществления
6. Ставки налогов
Налог с доходов исчисляется по ставке 13 % (с 01.01.2007 г. – 15 %) от объекта налогообложения